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最全個(gè)人所得稅優(yōu)惠!3項免征!

2024-07-04

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規定:下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨生子女補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》(財稅字〔1995〕82號)規定:按財政部門(mén)規定個(gè)人因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據實(shí)際誤餐頓數,按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費,不征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。

2、公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收入可扣除一定標準公務(wù)費

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規定:個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收人,扣除一定標準的公務(wù)費用后,按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個(gè)人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準,由省級地方稅務(wù)局根據納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實(shí)際發(fā)生情況調查測算,報經(jīng)省級人民政府批準后確定,并報國家稅務(wù)總局備案。

3、福利費(生活補助費)免稅

個(gè)人所得稅法第四條中可以免稅的稱(chēng)福利費,是指根據國家有關(guān)規定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )組織提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的生活補助費。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問(wèn)題的通知》 (國稅發(fā)〔1998〕155號)規定,生活補助費,是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中向其支付的臨時(shí)性生活困難補助。

4、救濟金、撫恤金免稅

根據《個(gè)人所得稅法》第四條第四項的規定:救濟金、撫恤金免納個(gè)人所得稅?!吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條,救濟金,是指各級人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補助費。 

5、工傷保險待遇免稅

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規定:“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規定取得的工傷保險待遇,免征個(gè)人所得稅。

工傷保險待遇,包括工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等,以及職工因工死亡,其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等?!?/p>

6、單位和個(gè)人繳納的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號:企事業(yè)單位按照規定實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費,免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照規定繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費,允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。

單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。

7、個(gè)人提取的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號:個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時(shí),免征個(gè)人所得稅。

8、生育津貼免稅

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規定:生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個(gè)人所得稅。

9、按國家統一規定發(fā)放的補貼、津貼免稅

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條免稅?!吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規定:國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼,是指按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼。

10、退休費、離休費等免稅

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條免稅。具體規定:按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

11、延長(cháng)離退休年齡的高級專(zhuān)家從所在單位取得的補貼免稅

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規定:達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家(享受?chē)野l(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士),其在延長(cháng)離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

12、科技人員職務(wù)轉化現金獎勵減征50%

財稅〔2018〕58號:依法批準設立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機構和高等學(xué)校根據《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉化法》規定,從職務(wù)科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個(gè)人所得稅。

13、科技人員股權獎勵暫不征稅

國稅發(fā)[1999]125號:科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個(gè)人獎勵,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,暫不征收個(gè)人所得稅。

14、亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財稅〔2007〕93號:對由亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付給我國公民或國民(包括為亞行執行任務(wù)的專(zhuān)家)的薪金和津貼,凡經(jīng)亞洲開(kāi)發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開(kāi)發(fā)銀行雇員或執行項目專(zhuān)家的,其取得的符合我國稅法規定的有關(guān)薪金和津貼等報酬,免征個(gè)人所得稅;

15、軍人轉業(yè)費、復員費、退役金免稅

《個(gè)人所得稅法》第四條免稅規定,第六項:軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金;

16、軍人的十三項補貼

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》(財稅字〔1996〕14號)規定:

(1)政府特殊津貼;福利補助;夫妻分居補助;隨軍家屬無(wú)工作生活困難補助;獨生子女保健費;子女保教補助費;機關(guān)在職軍以上干部公勤費(保姆用費);軍糧差價(jià)補貼,屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼,不用繳納個(gè)稅。

(2)暫不征稅的補貼、津貼有5項:軍人職業(yè)津貼;軍隊設立的艱苦地區補助;專(zhuān)業(yè)性補助;基層軍官崗位津貼(營(yíng)連排長(cháng)崗位津貼);伙食補貼。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助免稅

《退役士兵安置條例》(中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會(huì )令第608號):對自主就業(yè)的退役士兵,由部隊發(fā)給一次性退役金,一次性退役金由中央財政專(zhuān)項安排;地方人民政府可以根據當地實(shí)際情況給予經(jīng)濟補助,經(jīng)濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規定免征個(gè)人所得稅。

18、遠洋船員的伙食費

國稅發(fā)〔1999〕202號:由于船員的伙食費統一用于集體用餐,不發(fā)給個(gè)人,故特案允許該項補貼不計入船員個(gè)人的應納稅工資、薪金收入。

19、遠洋船員個(gè)人所得稅減半優(yōu)惠

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第97號 :一個(gè)納稅年度內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員,其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。

20、外交人員所得免稅

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第八項:依照有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

21、外籍人員的八項補貼免稅

財稅字〔1994〕20號:下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅:

(一)外籍個(gè)人以非現金形式或實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(二)外籍個(gè)人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

(三)外籍個(gè)人取得的探親費、語(yǔ)言訓練費、子女教育費等,經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

22、特定來(lái)源的外籍專(zhuān)家工資薪金免稅

根據財稅字〔1994〕20號:凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅:

1)根據世界銀行專(zhuān)項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專(zhuān)家;

2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專(zhuān)家;

3)為聯(lián)合國援助項目來(lái)華工作的專(zhuān)家;

4)援助國派往我國專(zhuān)為該國無(wú)償援助項目工作的專(zhuān)家;

5)根據兩國政府簽訂文化交流項目來(lái)華工作兩年以?xún)鹊奈慕虒?zhuān)家,其工資、薪金所得由該國負擔的;

6)根據我國大專(zhuān)院校國際交流項目來(lái)華工作兩年以?xún)鹊奈慕虒?zhuān)家,其工資、薪金所得由該國負擔的;

7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

23、境外人才稅負差補貼

財稅[2019]31號:自2019年1月1日起至2023年12月31日止,廣東省、深圳市按內地與香港個(gè)人所得稅稅負差額,對在大灣區工作的境外(含港澳臺,下同)高端人才和緊缺人才給予補貼,該補貼免征個(gè)人所得稅。

24、西藏地區津補貼免稅

財稅字[1994]021號:對個(gè)人從西藏自治區內取得的艱苦邊遠地區津貼、浮動(dòng)工資,增發(fā)的工齡工資,離退休人員的安家費和建房補貼費免征個(gè)稅。財稅字[1996]91號:西藏區域內工作的機關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國家統一規定取得的西藏特殊津貼,免征個(gè)人所得稅。

25、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條 有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定,并報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案:殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

26、住房租賃補貼免稅

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》:對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼,免征個(gè)人所得稅。

27、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補償收入3倍以?xún)炔糠置舛?/p>

財稅【2018】164號第五條第一項:個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。 

28、一次性破產(chǎn)安置費免稅

財稅〔2001〕157號:企業(yè)依照國家有關(guān)法律規定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個(gè)人所得稅。

29、非上市公司股權激勵遞延納稅

財稅[2016]101號:非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,可實(shí)行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時(shí)可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時(shí)納稅。

30、職工個(gè)人取得擁有所有權的量化資產(chǎn),暫緩征稅

國稅發(fā)[2000]60號:集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人,對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個(gè)人所得稅。

相關(guān)問(wèn)題

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